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企業(yè)納稅籌劃規(guī)避風(fēng)險的幾點原則

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一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功,除了掌握正確的納稅籌劃方法外,還必須切實遵循以下納稅籌劃的原則,以規(guī)避稅收風(fēng)險:

1. 合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅,更不是鉆政策的空子,或打政策的擦邊球,納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法,并具有對納稅政策深層次的加工能力,納稅籌劃才有可能成功,否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅,只能是“節(jié)稅”越多,處罰越重。

2. 前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動,是企業(yè)運用稅法的導(dǎo)向作用,通過事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排,達到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營全過程,注重于事先籌劃,如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局,就無法事后補救。

3. 時機性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用,而種種因素都處于變化之中,許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強的時效性。因此,企業(yè)只有講求時效,抓住機會,選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點,才能不失先機,取得成功。

4. 協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強制性和不完備性的特點,決定了稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實務(wù)中,只要是稅法沒有明確的行為,稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,因此,納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通,多做協(xié)調(diào)工作,在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可,以增加納稅籌劃成功的幾率,這一點在納稅籌劃過程中尤其重要。

5. 基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強的一種理財活動,而會計核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求,因為納稅籌劃是否合法,首先必須要通過納稅檢查,如果企業(yè)會計核算不規(guī)范,不能依法取得并保全會計憑證,或會計記錄不健全,則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。

6. 目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化,而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低,但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢,結(jié)果總體利潤減少,則是不可取的。

7. 全局性原則。根據(jù)目的性原則,納稅籌劃不能只注重個別稅種稅負(fù)的降低,或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇,而要著眼于企業(yè)總體的管理決策,并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來,才能真正實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。

8. 經(jīng)濟性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時,納稅籌劃才是可行的,否則,應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。

9. 可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失,充分考慮節(jié)稅方法的可行性,保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。

10. 長期性原則。從財務(wù)管理的角度來講,納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計,更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財手段,應(yīng)該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。

總之,隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快,納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為,成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo),我國企業(yè)的納稅籌劃意識將會更加強烈,企業(yè)和國家都將從中受益。

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